Заемные средства в балансе это

Как сохранить в балансе собственные и заемные средства?

Прежде чем оформлять кредит всегда следует помнить тот факт, что рано или поздно придется эти деньги возвращать, а тем более, если сроки велики, а сумма большая. Это так же касается не только кредита, но и любого другого займа. Разница только в том, что никто не даст кредит без процентов, а заем может быть более приемлемым в плане того, что возвращать придется ту сумму денег, которая была взята. Так же стоит рассчитать всю операцию кредита или любой другой денежной сделки. Дело в том, что множество заемщиков не корректно рассчитывают свои возможности и не правильно планируют свои деньги. Это касается того, что можно взять несколько кредитов одновременно, но где гарантия того, что удобно в будущем все эти кредиты отдавать одновременно. Любой кредит или займ будет полезен только в том случае, если будут выполнены некие условия, это касается как частных лиц так и предпринимателей.

Как правило, взятие кредита характеризуется увеличением прибыли, но только для заемщика, а банк в свою очередь будет искать ответы на то, стоит ли выдавать кредит именно вам или есть лица по перспективнее? Какие гарантии по возврату денег вы лично сможете преподнести банку и кто сможет выступить вашим непосредственным поручателем?

Стоит отметить, что получение денег за товары или любые другие услуги не гарантирует повышение бюджетного положения, тем более, если обращать внимание на крупные предприятия или компании. В основном такие крупные финансовые вопросы требуют дополнительной гарантии в том плане, что любой продаваемы товар может быть как востребованным так и никому не нужным. Поэтому при масштабных закупка следует обращать непосредственное внимание на популярность данного товара. Особенно этот вопрос важен, сели для закупки этого товара вам был необходим кредит. Естественно, в этом случае есть множество шансов, что ваша операция может провалиться. Так же как и закупка не гарантирует наличие стабильного дохода, так и оборотные средства могут «подкачать9raquo;. Таким образом, можно отметить, что есть множество «тонких мест», которые могут дать свой в погашении кредита. Что касается продвижение личных финансов, то здесь ситуация такая же, только и того, что эти деньги, если и «прогорят9raquo;, будут потеряны только вами, но не банком. В этом так же плюс, что не придется отдавать деньги кредита с процентами и плюс еще возвращать затраченные.

Стоит отметить, что привлечение предприятия к взятию кредита способствует о том, что нет достаточно квалифицированного рабочего персонала, который мог бы качественно и правильно управлять финансовыми вопросами. Тем не менее, это не говорит о том, что такие предприятия не стоит держать на рынке или давать им продвижение. Стоит отрегулировать систему контроля денежных затрат и регулярно анализировать коэффициент соотношения собственных средств и заемных и плюс ко всему этому коэффициент финансовой зависимости. Если же правильно соблюдать вышеперечисленные нормы, то есть множество шансов удерживать в равновесии баланс собственных и заемных средств. Как показывает практика, многие кредиты становятся для компаний не спасением, а настоящей «атомной бомбой», которую потом в будущем необходимо будет ликвидировать. Главным фактором развития такого дела является неэффективное использование заемных средств. Это приводит в частности к тому, что компания, бравшая кредит, близится к кризису или полному банкротству. Проще говоря, если компания не смогла правильно руководствоваться собственными деньгами, то заемные дадут не респектабельные шансы.

Приглашаем Вас пройти обучение менеджменту в нашей школе:

Характеристика заемных средств предприятия;

ЛЕКЦИЯ 7 АНАЛИЗ ЗАЕМНОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Характеристика заемных средств предприятия

2. Методика анализа состояния и использования заемных средств

3. Понятие цены капитала и его аналитическое значение для обоснования решений о привлечении капитала (собственного и заемного).

4. Влияние стоимости капитала на его структуру. Основные подходы к управлению структурой капитала

Заёмные (привлеченные) средства представляют собой правовые и хозяйственные обязательства предприятия перед третьими лицами. В бухгалтерском балансе заемные средства определены как обязательства.В Концептуальных основах бухгалтерского учёта, разработанных и утвержденных Советом по стандартам финансовой отчётности при Американском институте дипломированных бухгалтеров (FASB), дано определение обязательства,как вероятный будущий отток экономических выгод, возникающий из-за существующих обязательств определенного субъекта, передать активы или предоставить услуги другим субъектам, в будущем, в результате операций или событий, возникших в прошлых периодах.

Поскольку обязательства – это будущие выплаты активов или услуг, одним из важных моментов является определение даты их погашения. Обязательства должны быть оплачены своевременно и полностью, в процессе хозяйственной деятельности.

К привлеченным средствам, в бухгалтерском учёте относятся:

1. Долгосрочные обязательства.

2. Краткосрочные обязательства.

Долгосрочный заёмный капитал состоит из вероятного будущего оттока экономических ресурсов, происходящего в результате настоящих обязательств, срок погашения которых превышает один год или один операционный цикл предприятия, в зависимости оттого, что имеет более длительную продолжительность по времени.

Долгосрочный заемный капитал направляется на формирование внеоборотных и части оборотных активов. Долгосрочные займы и кредиты показываются в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства со сроком погашения более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В случае если числящиеся в бухгалтерском учете суммы кредитов и займов подлежат погашению в соответствии с договором в течение 12 месяцев после отчётной даты, непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующим статьям краткосрочных обязательств. При этом исчисление указанного срока начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств.

Обязательства, представляемые в балансе как долгосрочны и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало этого отчетного года как краткосрочные. Об этом необходимо указать в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Во многих странах долгосрочный заёмный капитал играет важную роль в инвестиционной деятельности, потому, что компании и правительства нуждаются в больших объёмах капитала для финансирования своего развития. При этом самым эффективным способом получения капитала является выпуск долгосрочного долгового документа.

В международной практике к долгосрочным обязательствам относятся: облигации к оплате, долгосрочные векселя к оплате, закладные к оплате, опционы, залоговые операции, лизинг, фрэнчайзинг.

Облигации представляют собой наиболее распространенный тип долгосрочного заёмного капитала. Основной целью эмиссии облигаций является привлечение долгосрочных займов, когда сумма необходимого капитала значительно превосходит финансовые возможности одного кредитора. Выпуская облигации различных номиналов, большая сумма задолженности может быть разделена на множество инвестиционных единиц, что позволяет, таким образом, принять участие в финансировании более чем одному кредитору.

Облигации– ценная бумага, удостоверяющая внесение ее владельцем денежных средств и подтверждающая обязательство возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в ней срок с уплатой фиксированного процента. Облигации выпускаются на определенный срок. Облигации бывают: внутренних государственных и местных органов власти; хозяйствующего субъекта.

Все облигации одной эмиссии могут быть полностью проданы инвестиционному банку, действующему в качестве агента по продажам, ответственному за процесс продажи облигаций. В таких случаях, инвестиционный банк может подписаться на всю эмиссию, гарантируя определенную сумму корпорации, принимая, таким образом, на себя риск по реализации облигаций по ценам предложения (подписка с твердой гарантией займа). Или банк может продать эмиссию облигаций за комиссионное вознаграждение, которое необходимо вычесть из поступлений от реализации.

Наиболее распространенными видами облигаций являются:

Обеспеченные облигации – это такие облигации, которые обеспечиваются путем предоставления в залог: недвижимого имущества - облигации ипотечного обеспечения; облигации и акции других компаний – облигации трастом.

Облигации без обеспечения – это облигации, без обеспечения, их еще называют «бросовые акции». В связи с тем, что они рискованные акции, вознаграждения по ним, как правило, высокие.

Срочные облигации - бывают трех видов: облигации с единовременным погашением, облигации, которые погашаются в рассрочку (серийные облигации) и облигации с правом досрочного погашения, которые дают право отозвать и погасить облигации до истечения срока её обращения.

Облигации, которые могут конвертироваться в другие ценные бумаги корпорации в течение определенного промежутка времени после эмиссии, называются конвертируемыми облигациями.

Облигации, обеспеченные товарами (их еще называют облигациями с привязкой к активам) могут погашаться установленным количеством товаров, например, баррели нефти, тонны угля, или унции редких металлов.

Глубоко дисконтированные облигации - продаются с дисконтом, который обеспечивает покупателю полное вознаграждение по процентам при их погашении. Так, одна из компаний, предложила к выпуску уникальный тип облигаций с нулевой ставкой вознаграждения, но вместо вознаграждения по процентам дала право каждому их держателю на две недели отдыха на курорте этой компании.

Облигации выпущенные на имя их владельца называются зарегистрированными облигациями. Для осуществления их перепродажи необходима сдача старого сертификата и выпуск нового сертификата.

Облигации на предъявителя или купонная облигация не записывается на имя владельца и может быть продана одним держателем другому, простой формальной передачей.

Доходные облигации не приносят вознаграждения по процентам, если компания - эмитент убыточна.

Облигации, обеспеченные доходами от определенного объекта называются так потому, что вознаграждение по ним выплачивается из определенных источников дохода, и наиболее часто они выпускаются аэропортами, агентствами, отвечающими за сбор дорожных пошлин, а также правительственными органами.

Цена облигаций определяется их спросом и предложением. Спрос зависит от количества покупателей облигаций, состоянием рынка ценных бумаг, риском возврата кредитов, экономики отрасли. Предложение зависит от количества выпускаемых облигаций и экономического состояния компании-эмитента.

Инвестор оценивает облигации по приведенной стоимости их будущих денежных потоков, которые состоят из вознаграждения по процентам и основной суммы долга.

Вексель – ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю). Вексель может быть выдан только юридическим и физическим лицам, зарегистрированным на территории Российской Федерации или иного государства, использующего рубль в качестве официальной денежной единицы. Вексель не подлежит вывозу на территорию государства, если в нем рубль не является официальной денежной единицей.

Различают простые и переводные векселя.

Простой вексель (соло-вексель) выписывается заемщиком (векселедателем) и содержит обязательство платежа кредитору (векселедержателю). Простой вексель имеет следующие реквизиты: наименование; простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму; срок платежа; место, в котором должен совершиться платеж; дата и место составления векселя; подпись векселедателя.

Переводной вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и представляет собой приказ должнику (трассату) об уплате в указанный срок обозначенной суммы третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Переводной вексель содержит те же реквизиты, что и простой вексель, а также простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определенную сумму и наименование плательщика. Безусловность обязательства означает, что отказ в платеже по правильно составленному векселю дает основание для обращения принудительного взыскания на имущество должника. В безусловную долговую расписку переводной вексель превращается после его акцепта трассатом.

При передаче векселя от одного собственника другому на его оборотной стороне делается передаточная надпись, называемая индоссаментом. Посредством индоссамента вексель может циркулировать среди неограниченного круга лиц, выполняя функции наличных денег.

Векселя бывают срочные и на предъявителя. На срочном векселе указывается срок оплаты. Вексель, по которому срок платежа не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлению.

Векселя к уплате – это обещание в письменной форме выплатить определенную сумму денег в определенное время в будущем. Они могут быть в результате операций по реализации, финансированию или других операций.

Векселя к оплате банкам или заёмным компаниям обычно возникают в результате заимствования денежных средств.

Векселя могут быть долгосрочные и краткосрочные, в зависимости от срока погашения. Могут быть также с процентной ставкой (процентные векселя) или без таковых (беспроцентные векселя), но с учётом дисконта.

Дисконтированная стоимость равна номинальной стоимости на дату погашения, минус проценты (или дисконт), выплачиваемые кредитору за срок кредитования. Банк (кредитор) берет своё вознаграждение сразу при выпуске векселя, а не ждёт даты его погашения.

Опционявляется одним из самых распространенных финансовых инструментов рыночной экономики, он представляет собой контракт заключенный между двумя инвесторами, один из которых выписывает и продает опцион, а второй приобретает его и получает тем самым право в течение оговоренного в условиях он срока либо купить по фиксированной цене определенное количество базисных активов у лица, выписавшего опцион, — опцион на покупку, либо продать их ему — опцион на продажу. В качестве таких активов могут выступать любые товары или финансовые инструменты. Особенностью опциона является то, что и в результате операции покупатель приобретает не собственно финансовые инструменты (акции, облигации) или товары, а лишь право на их покупку.

Залогпредставляет собой способ обеспечения обязательства, при котором кредитор — - залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества. Залоговые операции регулируются законодательством.

Субъектами залоговых операций выступают залогодатель и кредитор. Залогодатель — лицо, которому предмет залога принадлежит на правах собственности или полного хозяйственного ведения. Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги, имущественные права, иное имущество, отчуждение которого не запрещено законодательством. В частности, в качестве залога может выступать доля собственника в имуществе, при этом залог собственником своей доли общей долевой собственности не требует согласия остальных собственников. Залогодатель распоряжается заложенным имуществом, если иное не предусмотрено законом о залоге или договором о залоге. Залогодержатель имеет право проверять наличие, состояние и условия хранения заложенного имущества. При переходе долга, обеспеченного залогом, к новому залогодателю ему также передается право распоряжения заложенным имуществом. Порядок страхования заложенного имущества определяется договором.

Залог является рискованной операцией для залогодателя, тем не менее для многих предприятий он нередко является практически единственным способом получить долгосрочную ссуду в банке.

Лизингпредставляет собой долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества. Он является косвенной формой финансирования деятельности и применяется в том случае, когда предприятие не желает приобретать данный вид основных средств или не имеет финансовых возможностей сделать это.

Различают три формы лизинга: прямой, возвратный и смешанный. Прямой лизинг предусматривает по окончании срока .фонды переход права собственности на объект лизинга к арендатору. Сущность возвратного лизинга заключается в том, что предприятие продает свое имущество лизинговой фирме и сразу же берет обратно в долгосрочную аренду По окончании лизингового контракта право собственности на имущество вновь переходит предприятию-арендатору. Такая ситуация может возникнуть в случае, когда предприятие испытывает временный недостаток в оборотных средствах. Смешанный лизинг предусматривает долевое участие арендатора и лизинговой фирмы в затратах по приобретению объекта лизинга

Фрэнчайзинг представляет собой выдачу компанией физическому или юридическому лицу лицензии (фрэнчайзы) на производство или продажу товаров или услуг под фирменной маркой данной компании или по его технологии. Контрактом может оговариваться: период, на который выдана лицензия; территория, на которой будут производиться или реализовываться товары или услуги; форма платежа (разовый платеж, периодические отчисления, смешанная форма).

В финансовой отчётности предприятий Российской Федерации к долгосрочным обязательствам относятся: займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчётной даты.

Краткосрочные (текущие) обязательства - это обязательства, которые должны быть исполнены, т.е. возвращен долг в течение одного года. Краткосрочные кредиты и займы служат источником покрытия оборотных активов. Краткосрочный заемный капитал привлекается заемщиками на условиях кредитных договоров, заключаемых банками (заимодавцами).

Краткосрочные займы и кредиты показываются в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты. Сумма задолженности по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Основными способами краткосрочного финансирования являются коммерческий кредит и банковский кредит.

Коммерческий кредит связан с торгово-посредническими операциями; предоставляется поставщиком или посредником и оформляется по-разному: векселем, авансом покупателя, открытым счетом. Разновидностью коммерческого кредита выступает обычная кредиторская задолженность, образующаяся ввиду существующей системы оплаты по безналичному расчету. Одним из наиболее перспективных видов коммерческого кредитования является использование простых и переводных векселей предприятий.

Банковское кредитование осуществляется в различных формах: срочный кредит, контокоррентный кредит, онкольный кредит, учетный кредит, акцептный кредит, факторинг, форфейтинг.

Срочный кредит — наиболее распространенная форма краткосрочного кредитования, когда банк перечисляет оговоренную сумму на расчетный счет заемщика. По истечении срока кредит погашается.

Контокоррентный кредит предусматривает ведение банком текущего счета клиента с оплатой поступивших расчетных документов и зачислением выручки. Если средств клиента оказывается недостаточно для погашения обязательств, банк кредитует его в пределах установленной в кредитном договоре суммы, т. е. контокоррент может иметь и дебетовое, и кредитовое сальдо. Существуют специальные, овердрафтные счета, когда банк кредитует клиента сверх установленной кредитным договором суммы. Расчеты по контокорренту проводятся с установленной договором периодичностью путем сальдирования платежей и поступлений и определения реальной суммы предоставленного кредита.

Онкольный кредит - является разновидностью контокоррента и выдается, как правило, под залог товарно-материальных ценностей или ценных бумаг. В пределах обеспеченного кредита банк оплачивает все счета клиента, получая право погашения кредита по первому своему требованию за счет средств, поступивших на счет клиента, а при их недостаточности — путем реализации залога. Процентная ставка по этому кредиту ниже, чем по срочным ссудам.

Учетный (вексельный) кредит предоставляется банком век­еледержателю путем покупки (учета) векселя до наступления срока платежа. Векселедержатель получает от банка указанную в векселе сумму за вычетом учетного процента, комиссионных платежей и других накладных расходов. Закрытие кредита осуществляется на основании извещения банка об оплате векселя.

Акцептный кредит используется в основном во внешней торговле и предоставляется поставщиком импортеру путем акцепта банком выставленных на него экспортером тратт.

Факторинг - представляет собой операцию по приобретению факторской компанией или банком права на взыскание долга. Тем самым поставщик освобождается от кредитного риска, связанного с возможной неуплатой долга. Факторинг обычно выплачивает часть суммы дебиторской задолженности (до 80%), придерживая оставшуюся часть на покрытие риска неоплаты. После поступления платежа блокированная сумма возвращается за вычетом процентов и комиссионных. Эта операция достаточно дорогая для предприятия в западной практике нередки случаи, когда потери составляют до 50% суммы дебиторской задолженности.

Форфейтинг - представляет собой кредитование экспортера путем покупки векселей, акцептованных импортером.

При решении вопроса о целесообразности привлечения заёмных средств необходимо оценить сложившуюся структуру пассивов. Высокая доля долга в ней может делать неразумным (опасным) привлечение новых заёмных средств. Привлекая заёмные средства, предприятие получает ряд преимуществ, которые, при определенных обстоятельствах, могут обернуться своей обратной стороной и повлечь ухудшение финансового состояния, приблизить его к банкротству.

Финансирование активов из заёмных источников может быть привлекательным постольку, поскольку кредитор не предъявляет прямых претензий в отношении будущих доходов предприятия. Вне зависимости от результатов кредитор имеет право претендовать, как правило, на оговоренную сумму основного долга и процента по нему.

Величина обязательств и сроки их погашения, как правило, являются заранее известными, что облегчает финансовое планирование денежных потоков. Однако наличие расходов, связанных с платой за пользование заёмными средствами, требует от предприятия увеличения доходов.

Таким образом предприятие имеющее большую долю заёмных средств в общей сумме капитала, имеет малую возможность для манёвра в случае непредвиденных обстоятельств, таких как падение спроса на продукцию, рост затрат, снижение цены на товары, сезонные колебания и т.п. В условиях неустойчивого финансового положения это может стать одной из причин потери платежеспособности предприятия. Уплаченные суммы основного долга, являясь оттоком денежных средств, не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Высокая доля существующего долга может повлечь за собой отказ кредиторов в предоставлении новых кредитов. Все это требует от руководителей предприятия производить тщательный анализ собственных и заемных средств, перед тем как решиться на дополнительные кредиты и займы.

заемные средства в балансе это

Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.

Пассив Бухгалтерского баланса состоит из трех разделов:

o раздел III "Капитал и резервы";

o раздел IV "Долгосрочные обязательства";

o раздел V "Краткосрочные обязательства".

В этом разделе баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.

В этой строке отражается величина уставного (складочного) капитала, которая указана в учредительных документах организации. Согласно ГК РФ уставный капитал организации может быть представлен в виде:

o уставного капитана - в акционерных обществах и обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью;

o складочного капитала - в полном товариществе и товариществе на вере;

o паевого либо неделимого фонда - в производственном кооперативе;

o уставного фонда - в унитарных государственных и муниципальных предприятиях.

Учет уставного капитала ведется на счете 80 "Уставный капитал". После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме, зафиксированной в уставе, отражается в учете следующей проводкой:

ДЕБЕТ 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный капитал"

- отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал.

Уставный капитал АО не является навсегда установленной величиной. Руководствуясь экономическими реалиями, а также исходя из требований действующего законодательства и финансово-производственной целесообразности, АО может увеличивать или уменьшать свой уставный капитал, а также изменять его структуру.

Уставный капитал АО может быть увеличен только после того, как будут полностью оплачены ранее объявленный уставный капитал и все зарегистрированные выпуски акций и облигаций. Его увеличение может производиться путем конвертации ранее размещенных акций в акции с большей поминальной стоимостью либо путем выпуска дополнительных акций.

Уменьшение уставного капитала может производиться как по желанию самого общества, так и в соответствии с требованиями действующего законодательства. Согласно п. 4 ст. 35 Закона об АО, если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов АО окажется меньше его уставного капитала, то оно обязано уменьшить уставный капитал до величины чистых активов.

Минимальный размер уставного капитала АО после его уменьшения не может быть ниже:

o размера уставного капитала, определенного действующим законодательством на дату регистрации изменений в уставе АО, - если уставный капитал уменьшен по желанию АО;

o размера уставного капитала, определенного действующим законодательством на дату регистрации самого АО, - если уставный капитал уменьшен до величины чистых активов.

Уменьшение уставного капитала возможно либо путем конвертации акций в акции с меньшей номинальной стоимостью, либо путем сокращения общего количества размещенных акций.

Строка 411 "Собственные акции, выкупленные у акционеров".

В данной строке отражается дебетовое сальдо счета 81 "Собственные акции (доли)" - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования.

Счет 81 - активный, но форма баланса, рекомендованная Минфином России, предписывает отражать остаток по нему в пассиве баланса. Поэтому величина, отраженная по строке 411, имеет отрицательное значение и указывается в круглых скобках. Таким образом, этот показатель приводит к уменьшению величины собственного капитала организации.

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 "Добавочный капитал". На счете 83 учитываются:

o курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте;

o эмиссионный доход, возникающий если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей);

o суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов.

Суммы добавочного капитала, учтенные на счете 83, обычно не списываются, за исключением установленных случаев, а именно:

o при погашении сумм уценки основных средств за счет сумм их дооценки, ранее учтенных на счете 83;

o при направлении сумм добавочного капитала на увеличение уставного капитала;

o при направлении сумм добавочного капитала на покрытие убытков организации;

o при распределении добавочного капитала между учредителями.

В этих строках отражается кредитовый остаток по счету 82 "Резервный капитал". На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т.н.

Следует принять во внимание, что остатки по счетам 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений" и 63 "Резервы по сомнительным долгам" в пассиве баланса не отражаются. Суммы этих резервов принимаются в уменьшение показателей актива:

o сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи";

o сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения";

o сальдо счета 63 уменьшает дебиторскую задолженность, отраженную по строкам 230 и 240 баланса.

Не отражаются по строке 430 также суммы резервов, учтенные на счете 96 "Резервы предстоящих расходов". Для них предназначена строка 650 раздела V баланса.

Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

Здесь отражается сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

o кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль;

o дебетовое - если у организации не покрыты убытки (в этом случае показатель строки 470 приводится в круглых скобках).

При расчете значения строки 490 "Итого по разд. III" сумма убытка вычитается.

Организация имеет право выделить в балансе отдельными строками прибыли прошлых лет и текущего года, но при этом обязательно должна отразить всю процедуру разделения в пояснительной записке.

В конце года любая организация может провести переоценку своих основных средств. Поскольку результаты переоценки учитываются при расчете налога на имущество, воспользоваться такой возможностью выгодно, если рыночная стоимость имущества организации уменьшилась.

Результаты переоценки отражаются в бухгалтерском учете в январе и учитываются при формировании данных Бухгалтерского баланса за I квартал. При этом в годовой бухгалтерской отчетности за предыдущий год переоценка не отражается.

При переоценке определяется текущая (восстановительная) стоимость каждого объекта основных средств. В п. 43 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91 и, указаны источники информации, которые можно использовать при проведении переоценки ОС.

Результатом переоценки может быть как увеличение, так и уменьшение стоимости ОС. Если стоимость стала меньше, то сумма уценки относится на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и отражается по строке 470 баланса. А сумма уценки, равная предыдущей дооценке, уменьшает добавочный капитал организации (счет 83 "Добавочный капитал").

Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток).

Если в результате переоценки стоимость ОС возросла, сумма увеличения относится на счет 83 "Добавочный капитал" и включается в показатель строки 420 баланса. Сумма дооценки объекта ОС, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), зачисляется на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

В налоговом учете пи сумма уценки, ни сумма дооценки не уменьшают и не увеличивают стоимость основных средств. Следовательно, в отличие от бухгалтерского учета не изменяются и суммы амортизации. Все это приводит к образованию постоянных разниц. Поэтому перед проведением переоценки следует оценить, насколько это выгодно для организации.

В разделе IV Бухгалтерского баланса отражаются суммы займов, кредитов и т.п., полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату, и величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в раздел IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед дочерними организациями или перед учредителями. Строка 510 "Займы и кредиты".

В данной строке показываются заемные средства, задолженность по которым организация должна погасить более чем через 12 мес., без учета процентов. Отсчет начинается с 1-го числа календарного месяца, следующего за тем месяцем, в котором кредиты и займы были получены.

В форме баланса не предусмотрены отдельные строки для расшифровки долгосрочных банковских кредитов и заемных средств от других заимодавцев. Однако если организация берет деньги взаймы из разных источников, то можно раздельно указать задолженность перед банками и другими организациями. Чтобы это сделать, в баланс нужно ввести дополнительные строки.

Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства".

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02.

Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по хозяйственной операции меньше, чем прибыль по данным бухучета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признай в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете.

Налогооблагаемые временные разницы могут образоваться также в ситуации, когда в целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В бухгалтерском учете выручка признается при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по дате оформления первичных документов, а в налоговом учете эта сумма будет включена в состав доходов только после того, как покупатель произведет оплату.

Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение НВР и ставки по налогу на прибыл,.

Организация в соответствии с ПБУ 18/02 может определять величину текущего налога на прибыль одним из двух способов.

1-й способ. Сумма текущего налога на прибыль рассчитывается на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с п. 20 и 21 ПБУ 18/02 (т.е. исходя из величины условного расхода или условного дохода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств).

2-й способ. Сумма текущего налога на прибыль исчисляется на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

У организаций, которые в соответствии с ПБУ 18/02 используют первый способ определения величины текущего налога на прибыль, сумма отложенных налоговых обязательств отражается проводкой:

ДЕБЕТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" КРЕДИТ 77 "Отложенные налоговые обязательства"

- отражена сумма отложенных налоговых обязательств.

При погашении отложенных налоговых обязательств делается обратная проводка:

ДЕБЕТ 77 "Отложенные налоговые обязательства" КРЕДИТ 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"

- списана сумма отложенных налоговых обязательств.

Организации, исчисляющие текущий налог на прибыль вторым способом, могут не рассчитывать отложенные налоговые обязательства по возникшей временной разнице. Они вправе определять их величину по итоговым данным о размере налогооблагаемых временных разниц, сформированных (погашенных) за отчетный период.

Сумма отложенных налоговых обязательств в балансе обязательно отражается отдельной строкой, даже если она кажется несущественной. Это показатель будущих обязательств организации перед бюджетом по налогу на прибыль.

ПБУ 18/02 предоставляет организациям право отразить в балансе сальдированную (свернутую) сумму отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств (п. 19 ПБУ 18/02). Это возможно при одновременном соблюдении следующих условий:

o у организации есть и отложенные налоговые активы, и отложенные налоговые обязательства;

o отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Организация при сальдировании сумм отложенных налоговых активов и обязательств заполняет баланс следующим образом. Если кредитовый остаток по счету 77 "Отложенные налоговые обязательства" больше дебетового остатка по счету 09 "Отложенные налоговые активы", то по строке 515 отражается сальдо счета 77 за минусом остатка по счету 09. Строка 145 "Отложенные налоговые активы" в этом случае в баланс не включается. И наоборот: если остаток по счету 09 больше, чем сальдо счета 77, заполняется только строка 145 (дебетовое сальдо счета 09 за минусом кредитового сальдо счета 77). В этом случае не нужно заполнять в балансе строку 515.

Налогооблагаемым временным разницам соответствуют отложенные налоговые обязательства (строка 515). Если НВР умножить на ставку 20%, то мы получим ту самую сумму налога на прибыль, которую придется уплатить, но не сейчас, а в будущем.

Строка 520 "Прочие долгосрочные обязательства".

По этой строке отражаются суммы кредитовых остатков по счетам:

o 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (сумма долгосрочной кредиторской задолженности, в том числе по выданным векселям);

o 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

o 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные" (если эти суммы не отражены отдельной строкой).

В отличие от дебиторской задолженности в этом случае должником является сама организация, поэтому истечение трехлетнего срока исковой давности для нее автоматически означает появление прочего дохода. В учете делается проводка:

ДЕБЕТ 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" КРЕДИТ 91-1 "Прочие доходы"

- отражена сумма непогашенной кредиторской задолженности.

По данной строке отражают задолженность по кредитам и займам (без учета процентов), полученным менее чем на 12 мес. Кроме того, здесь показывают и те долги, которые в прошлых отчетных периодах считались долгосрочными, а в этом году должны быть погашены. Все такие случаи необходимо оговорить в пояснительной записке к бухгалтерскому балансу.

Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами".

Здесь отражается кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты но социальному страхованию и обеспечению". Переплата по взносам во внебюджетные фонды (дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам) отражается в активе баланса по строке 240.

Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам".

В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). По строке 624 пассива баланса отражаются неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).

В данной строке показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности (кредитовое сальдо) по счетам 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" субсчет "Авансы полученные"; 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (за исключением сумм, отраженных в других строках баланса); 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Сумму полученных от покупателей и заказчиков авансов целесообразно отразить (в том числе) в дополнительной расшифровочной строке.

Кроме того, здесь отражается сумма полученных авансов без учета НДС, т.е. кредитовое сальдо по субсчету "Расчеты по авансам полученным" счета 62, образовавшееся после начисления НДС к уплате в бюджет.

Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов".

В этой строке отражается сальдо счета 75 "Расчеты с учредителями" субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов".

Это сумма непогашенной задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам.

В годовом Бухгалтерском балансе данные о суммах нераспределенной прибыли приводятся с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год, принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и пр.

То есть при составлении годовой бухгалтерской отчетности в балансе следует отразить суммы распределения чистой прибыли, в том числе объявленных к выплате по итогам года дивидендов (доходов от участия). Это возможно, если решение о выплате дивидендов (доходов от участия) общее собрание акционеров (участников) принимает одновременно с утверждением годового баланса. Распределение чистой прибыли на выплату дивидендов отражается следующей бухгалтерской проводкой:

ДЕБЕТ 84 субсчет "Чистая прибыль отчетного года" КРЕДИТ 75 субсчет "Расчеты по дивидендам"

- отражена сумма чистой прибыли, направленная на выплату дивидендов.

Если учредитель (участник) общества одновременно является его работником, причитающиеся ему дивиденды и прочие аналогичные выплаты начисляются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" субсчет "Доходы от участия в капитале". Кредитовое сальдо этого субсчета должно быть отражено по строке 630 баланса.

Если общее собрание акционеров (участников) общества по распределению дивидендов состоится после утверждения годовой отчетности и ее представления по назначению, то суммы начисленных к выплате дивидендов отражаются в учете следующего года.

К суммам, отражаемым на счете 98 "Доходы будущих периодов", относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. На этом счете учитываются стоимость безвозмездно полученного имущества, предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы (если организация признана виновным лицом или присуждена к взысканию судебными органами), причитающиеся суммы страхового возмещения и т.д.

На счете 98 отражают использование сумм целевого финансирования те коммерческие организации, которые получают средства из бюджета или внебюджетных фондов на финансирование каких-либо мероприятий, проектов и т.д.

В строке 650 пассива баланса отражается кредитовое сальдо счета 96 "Резервы предстоящих расходов". К резервам предстоящих расходов относятся созданные организацией резервы на предстоящую оплату отпусков, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на гарантийный ремонт и обслуживание, на ремонт основных средств и т.п. На этом же счете учитываются резервы но условным фактам хозяйственной деятельности, но прекращаемой деятельности (резерв под погашение обязательств, под выплату выходного пособия и т.д.).

Решение о формировании резервов и (или) об отказе от формирования резервов должно быть зафиксировано в учетной политике.

Суммы оценочных резервов по строке 650 баланса не отражаются. Сальдо счетов учета оценочных резервов (счета 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей", 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений", 63 "Резервы по сомнительным долгам") отдельной суммой в балансе вообще не отражаются.

Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива Бухгалтерского баланса, а именно:

o сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" и 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи";

o сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 "Долгосрочные финансовые вложения" и 250 "Краткосрочные финансовые вложения";

o сальдо счета 63 уменьшает показатели по строкам 230 и 240 "Дебиторская задолженность".

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства".

В этой строке можно отразить сумму тех краткосрочных обязательств, которые не являются существенными для пользователей и не вошли в другие строки разд. V баланса.

Обратите внимание: существенные показатели нельзя отражать по строке "Прочие. ". Если в разд. V Бухгалтерского баланса не предусмотрено отдельной строки для того вида краткосрочных обязательств, который есть в организации и признан ею существенным, то для отражения этого показателя нужно ввести в разд. V баланса дополнительную строку.

Показатель строки 700 пассива баланса должен быть ранен значению строки 300 актива.

Раздел "Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах"

В справочном разделе баланса приводится информация о ценностях, которые учитываются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах. Это ценности, временно находящиеся в распоряжении организации (арендованные основные средства, материальные ценности на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условные права и обязательства. Кроме того, на забалансовых счетах учитываются активы и обязательства, списанные с баланса, но за которыми в течение определенного времени необходимо вести контроль.

Здесь приводится стоимость основных средств, принятых по договору аренды и учитываемых по дебету счета 001.

Строка 920 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение".

На счете 002 отражается стоимость находящихся у организации, по не принадлежащих ей товарно-материальных ценностей (ТМЦ). Это могут быть реализованные, но еще не отправленные покупателю товары либо, наоборот, прибывшие материалы иди товары, право собственности на которые к организации еще не перешло.

Строка 990 "Нематериальные активы, полученные в пользование".

В этой строке отражается стоимость чужих объектов интеллектуальной собственности (программного продукта, информационной базы, авторского произведения и т.п.), на которые организация приобрела право неисключительного пользования по лицензионному или иному аналогичному договору. Согласно п. 39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы, полученные в пользование, организация-пользователь должна учитывать па забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

Планом счетов не предусмотрен счет для учета такого имущества. Поэтому, если организация получила объект нематериального актива в пользование, они самостоятельно открывает для его учета забалансовый счет. Это должно быть отражено в приказе по учетной политике.

Дополнительные строки справочного раздела.

В справочном разделе баланса не предусмотрено строк для отражения ряда ценностей, для учета которых Планом счетов установлены отдельные забалансовые счета. Например, нет строк для отражения ценностей, учитываемых на счетах 003 "Материалы, принятые в переработку", 005 "Оборудование, принятое для монтажа", 006 "Бланки строгой отчетности" и 011 "Основные средства, сданные в аренду".

Если у организации есть активы и обязательства, которые учитываются на забалансовых счетах, но для которых в рекомендованной Минфином России форме Бухгалтерского баланса нет отдельных строк, организация вправе добавить дополнительные строки в справочный раздел баланса. Заметим, что однозначного ответа на вопрос, можно ли добавлять в рабочий План счетов дополнительные забалансовые счета, законодательство не содержит.

Следует принять во внимание, что на основании данных заполненного баланса делается расчет стоимости чистых активов на начало и конец года.

Порядок расчета стоимости чистых активов акционерных обществ утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз.

Под стоимостью чистых активов акционерного общества понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Результат расчета величины чистых активов указывается в форме № 3 "Отчет об изменениях капитала" в разделе "Справки9quot; по строке 200.

От соотношения величин чистых активов и уставного капитала организации зависит решение вопроса о ее дальнейшем существовании, начале процедуры банкротства, совершении ряда сделок и др.

Если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов по годовому бухгалтерскому балансу окажется меньше его уставного капитала, то общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до стоимости чистых активов. Минимальный размер уставного капитала для открытых акционерных обществ составляет 100 000 руб., а для закрытых АО и обществ с ограниченной ответственностью - 10 000 руб. (ст. 26 Закона об АО, ст. 14 Закона об ООО).

Если стоимость чистых активов общества окажется меньше величины минимального уставного капитала, общество обязано принять решение о своей ликвидации. Не принятое обществом в разумный срок решение об уменьшении уставного капитала или о ликвидации влечет за собой принудительную ликвидацию через суд по требованию кредиторов.

Если по итогам финансового года у организации обнаруживается "недостача9quot; чистых активов, следует принять необходимые меры. Если ситуация позволяет, организация может уменьшить уставный капитал до размеров чистых активов, приняв соответствующее решение и внеся изменения в учредительные документы. Уменьшение уставного капитала организации в результате снижения соответствующей величины чистых активов в бухгалтерском учете организации отражается проводкой по дебету счета 80 "Уставный капитал" и кредиту счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Показателем "нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (счет 84) регулируется разница между величиной уставного капитала и размером чистых активов организации.

Если уменьшать уставный капитал организации невыгодно, вместо этого можно увеличить размер чистых активов. Для этого необходимо минимизировать пассивы (путем контроля дебиторской задолженности, уменьшения себестоимости продукции, изменения порядка бухучета затрат и т.д.) или увеличить активы (путем привлечения внешних инвестиций, в результате реорганизации, переоценки основных средств и т.п.). Самый очевидный вариант - прибегнуть к помощи участников общества. Например, учредители могут увеличить размер чистых активов, безвозмездно передав организации имущество. Но такой способ доступен не всем, а только тем участникам организации, доля которых в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ составляет более 50% уставного капитала либо организация является владельцем более 50% уставного капитала организации-дарителя.

Улучшить показатель чистых активов организации можно посредством реорганизации. Например, в результате слияния или присоединения. Определенные трудности может создать только то обстоятельство, что принимающая компания получает в пользование не только активы перестраиваемой фирмы, но и ее обязательства. Другим примером нормализации соотношения "уставный капитал - чистые активы" является разделение или выделение.

В целях увеличения числового показателя чистых активов можно довести стоимость объектов, учтенных на счете 01 "Основные средства", до рыночной стоимости (если они ранее были недооценены). Одновременно со счетом 01 переоценивается и счет 02 "Амортизация основных средств". Сумма дооценки объекта основных средств зачисляется в добавочный капитал организации проводкой:

ДЕБЕТ 01 "Основные средства" КРЕДИТ 83 "Добавочный капитал.

Структура пассивов (доля в итоге баланса), в процентах 3

Структура пассивов (Structure of liabilities) — соотношение долей различных видов обязательств и собственных средств в общей сумме пассивов предприятия.

Пассивы — это источники собственных и заемных средств, вложенных в имущество организации.

Статьи пассива баланса группируются по степени погашения обязательств.

Пассивы делятся на собственный капитал и внешние обязательства.

В состав собственного капитала входят:

  • уставный капитал;
  • добавочный капитал;
  • резервный капитал;
  • нераспределенная прибыль.

Внешние обязательства делятся:

  • на долгосрочные (займы и кредиты, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты);
  • краткосрочные (займы и кредиты, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторская задолженность, доходы будущих периодов, задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов, резервы предстоящих расходов и др.).

Анализ состава и структуры пассива баланса позволяет установить виды, структуру и специфику источников финансирования.

В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный период.

Анализ структуры собственных и заемных средств необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования организации, определения ее рыночной устойчивости. Это очень важно при выработке стратегии организации.

Оценка структуры источников проводится как собственниками организации, так и потенциальными инвесторами, банками и т.д. Для потенциального инвестора, кредиторов предпочтительнее большая доля собственного капитала в сумме пассивов. Собственники заинтересованы в привлечении заемных средств, если рентабельность активов выше средней процентной ставки за пользование кредитами.

От того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение организации.

Изучение структуры пассива баланса позволяет установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости организации, что может привести к ее неплатежеспособности. Такой причиной может быть высокая доля заемных средств (свыше 50%) в структуре источников финансирования хозяйственной деятельности. Вместе с тем увеличение доли собственных источников в валюте пассива баланса свидетельствует об усилении финансовой устойчивости и независимости организации от заемных и привлеченных средств. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств.

Однако те организации, которые в своей деятельности ориентируются только на собственные источники, ограничивают деловую активность, снижают конкурентоспособность, и доходность таких организаций, как правило, невысока.

Важно оценить, куда вкладываются собственные и заемные средства — во внеоборотные активы или в оборотные. Больший удельный вес собственного капитала в составе совокупных пассивов должен соответствовать более высокому удельному весу внеоборотных активов в составе имущества. Собственный капитал, краткосрочные кредиты банков, кредиторская задолженность являются основными источниками формирования оборотных активов организации.

  • Динамика пассивов Анализ динамики пассивов отвечает на вопрос, на какую величину изменились пассивы за период анализа. Это изменение показывают в абсолютных величинах и в процентах Пассив 2011…
  • Финансовая устойчивость Финансовую устойчивость определяют, во-первых, с помощью коэффициентов, а во-вторых, с помощью трёхкомпонентного показателя финансовой устойчивости Сначала приведу перечень коэффициентов: Коэффициент обеспеченности собственными средствами Коэффициент маневренности…
  • Бухгалтерский баланс Бухгалтерский баланс, подготовленный для финансового анализа деятельности и состояния предприятия за три года, выглядит следующим образом: Показатель Код показателя 2011 2012 2013 АКТИВЫ ПРЕДПРИЯТИЯ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ…
  • Структура активов (доля в итоге баланса), в процентах Структура активов. Активы предприятия разделяют на 2 большие группы: внеоборотные активы (иммобилизованные средства), срок эксплуатации которых более 12 мес.; оборотные активы (мобильные средства), срок эксплуатации…
  • Значения агрегированного баланса по годам анализа Один из способов агрегирования баланса. Агрегирование - "укрупнение" статей для упрощения анализа, поскольку чем меньше строк, тем проще их анализировать Актив 2011 2012 2013 Внеоборотные…
  • Анализ платёжеспособности по группам активов и пассивов (А1, А2, А3, При анализе платёжеспособности по группам активов и пассивов (А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4) активы группируются по степени ликвидности: А1 — наиболее ликвидные активы;…
  • Анализ платёжеспособности по чистым активам Для выполнения данного анализа составляется таблица, в которую копируются данные из бухгалтерского баланса Наименование 2011 2012 2013 Активы, учитываемые при расчете 1. Нематериальные активы 2.…
  • Анализ динамики агрегированного баланса Данная таблица формируется на основании значений агрегированного баланса за ряд лет Актив 2011 2013 Абсолютное изменение, тыс. руб. Прирост, % Внеоборотные активы Значение на 2011 год…
  • Старый баланс и отчёт о прибылях и убытках На этой странице - формы бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках, которые действовали до 2011 года. Если вам нужны новые формы баланса и…
  • Структура финансовых результатов Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат – чистую прибыль или убыток. Основные показатели деятельности организации идут в самом начале…

3 thoughts on “ Структура пассивов (доля в итоге баланса), в процентах ”

Извините не увидел в строке)

Алексей, доброго времени.

Изменения в показателях вообще обычно измеряют двумя способами: либо абсолютным способом, либо относительным.

Абсолютный способ отвечает на вопрос: на сколько единиц изменился показатель. И его можно определить, если из последнего столбца вычесть первый. И вы будете видеть изменение за период.

Относительный способ (в данной конкретной таблице его нет, но при необходимости можно добавить) отвечает на вопрос: на сколько процентов изменился показатель или во сколько раз.

Чтобы понять, на сколько процентов — нужно взять абсолютное изменение, поделить его на значение первого года и умножить на 100%

Чтобы понять, во сколько раз — нужно значение последнего года поделить на значение первого года.

Здравствуйте, я хотел бы узнать как найти изменение доли в итоге баланса?

Упрощенный бухгалтерский баланс: пример заполнения

С недавних пор малые предприятия имеют право сдавать финансовую отчетность по упрощенным формам. Разберем облегченный баланс на примере.

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2012 год малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам.Они приведены в приложении № 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н.

Напомним, главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка 400 млн. в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).

Начать заполнение баланса нужно с заголовочной части, так называемой «шапки9raquo;. В ней указывают все те же данные, что и в обычной форме: название фирмы, вид деятельности, организационно-правовая форма или форма собственности. Составлять упрощенный баланс можно тоже в тысячах или миллионах рублей.

В упрощенной форме бухгалтерского баланса нет разделов и показателей существенно меньше, чем в стандартной форме: пять показателей в активе и шесть в пассиве. Их значения нужно приводить за три года, по состоянию на 31 декабря.

Первым показателем в активе упрощенного баланса следует строка 1150 «Материальные внеоборотные активы». В этой строке баланса указывают информацию об остаточной стоимости основных средств, а также данные о незавершенных капитальных вложениях в основные средства.

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе Бератора «Бухгалтерская отчетность» (V«Бухгалтерский баланс» U&4; подраздел «Внеоборотные активы» U&4; Строка 1150 «Основные средства»). Установить Бератор для Windows

Подробно о том, как заполнить строку 1150 читайте в разделе V«Бухгалтерский баланс» → подраздел «Внеоборотные активы» → Строка 1150 «Основные средства».

В следующей строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы»отражают информацию по нематериальным активам, результатам исследований и разработок, поисковым активами, доходным вложениям в материальные ценности,отложенным налоговым активам и прочим внеоборотным активам. Данная строка может объединять в себе информацию сразу семи строк обычного баланса: 1110, 1120, 1130, 1140, 1160, 1180 и 1190.

В укрупненных строках баланса надо поставить код того показателя, который имеет наибольший удельный вес в составе этого показателя (п. 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н).

Например, если по строке «Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы» большая часть в сумме показателей представлена нематериальными активами, то необходимо поставить код 1110, если же результатами исследований и разработок, то – 1120.

Как заполнить каждую из строк упрощенного баланса, узнайте из Бератора. Установить Бератор для Windows

Следующие две строки: Запасы;Денежные средства и денежные эквиваленты, и названием, и кодами строк соответствуют строкам 1210 и 1250 стандартного баланса.

Далее расположена строка «Финансовые и другие оборотные активы». Она предназначена для отражения сведений об оборотных активах, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентах. Здесь отражают дебиторскую задолженность покупателей, суммы НДС по приобретенным ценностям, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (со сроком погашения, не превышающим 12 месяцев), а также другие оборотные активы компании.

В зависимости от существенности показателя, этой строке может быть присвоен один из кодов: 1220 (НДС по приобретенным ценностям), 1230 (дебиторская задолженность), 1240 (финансовые вложения(за исключением денежных эквивалентов), 1260 (прочие оборотные активы).

В последней строке актива баланса – 1600 «Баланс9raquo; вносят итоговую сумму всех статей актива баланса.

Пассив упрощенного баланса состоит из шести строк. В первой строке «Капитал и резервы» указывают совокупные данные, отражаемые в разд. III «Капитал и резервы» обычной формы баланса. О том, какие данные необходимы для заполнения этих строк, читайте в Бераторе для Windows («Бухгалтерская отчетность» U&4; раздел V «Бухгалтерский баланс» U&4; подраздел «Капитал и резервы»). Установить Бератор для Windows

По следующим двум строкам отражают сведения о долгосрочных обязательствах. По строке 1410 «Долгосрочные заемные средства» указывают сведения о кредитах и займах, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Строка 1450 «Другие долгосрочные обязательства» предназначена для отражения всех других обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Следующие три строки предназначены для отражения краткосрочных обязательств (срок погашения которых не превышает 12 месяцев).

В строку 1510 «Краткосрочные заемные средства» вносят данные о кредитах и займах, а в строку 1520 - кредиторскую задолженность. Для всех остальных обязательств предназначена строка 1150 «Другие краткосрочные обязательства».

В последней строке баланса 1700 «Пассив9raquo; указывают сумму всех статей пассива.

Если вашей фирме необходимо пояснить какие-то показатели баланса и отчета о финансовых результатах, то к ним нужно составить еще и пояснения. В них нужно привести только самую важную информацию, без которой невозможно оценить финансовое состояние вашей компании. Как указали финансисты, в Информации «Бухгалтерская отчетность субъектов малого предпринимательства», в пояснениях целесообразно указать, например:

  • положения учетной политики, которые необходимы для объяснения порядка формирования показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах (какой метод учета доходов и расходов использует компания; учитывается ли отложенный налог на прибыль наряду с текущим, факты перспективного изменения учетной политики или перспективного пересчета при исправлении существенных ошибок и т.п.);
  • данные о существенных фактах хозяйственной жизни, которые не раскрыты показателями бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Это может быть информация о существенных операциях с собственниками (учредителями), таких как начисления и выплаты дивидендов, вклады в уставный капитал и т.п.

Малые компании вправе, как и прежде сдавать бухгалтерскую (финансовую) отчетность в обычных формах. В этом случае необходимо соблюдать общие требования к бухгалтерской отчетности, которые установлены ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Представление упрощенных форм отчетности – право, а не обязанность фирм. Свое решение лучше закрепить в бухгалтерской учетной политике.

Как заполнить упрощенную форму баланса покажет пример.

Заемные средства в балансе это

УСН на практике

Правильно рассчитать, начислить и отчитаться по налогам, которые обязаны уплачивать упрощенцы, поможет бератор «УСН на практике». Данное издание единственное на рынке, где собраны воедино все правила работы на УСН.

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2017 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

− 3 = 2